Сущность и порядок исчисления налога на прибыль предприятий

Объект налогообложения – прибыль (доходы – расходы).

Налогоплательщики – ин. и рос. Организации.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20 процентов - со всех доходов или 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Ставка 0 процентов устанавливается по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных НК.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.



Отчетными периодами по налогу на выбор налогоплательщика признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Все доходы и расходы делятся на: доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные доходы и расходы.

Доходы от реализации – выручка без НДС и без акцизов.

Внереализационные доходы: продажа имущества, дивиденды, доходы от инвестиций, % по вкладу и по кредиту, сдача в аренду, положительная курсовая разница, штрафы, санкции, неустойки полученные.

Расходы, связанные с производством и реализацией. Все расходы д/б экономически обоснованы и документально подтверждены:

-СиМ (без учета НДС и акцизов)

-ОТ

-амортизационные начисления (линейный –по каждому объекту имущества и нелинейный внутри амортизационной группы)

- прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ремонт ОС, расходы на обязательное и добровольное страхование, налоги и сборы, комиссионные сборы, арендные, лизинговые платежи, командировочные расходы, на обучение работниковна рекламу, канцелярские расходы, потери от брака и др.)



Внереализационные расходы – расходы на содержание имущества, переданного по договору лизинга или аренды: - проценты по кредитам (в пределах ставки рефинансирования, увелич. В 1,1 раз) - расходы на эмиссию ценных бумаг, -Отрицательная курсовая разница, -Расходы на ликвидацию ОС, -судебные расходы, - расходы на услуги банка.

Во внереализационные расходы можно списать убытки прошлых лет (в теч-е 10 лет в той очередности, в кот. Они произведены).


sushnost-i-principi-socialnogo-partnerstva.html
sushnost-i-prisutstvie-nastrojshikov.html
    PR.RU™